Donación de la farmacia: Requisitos y beneficios fiscales

La donación de una farmacia es un acto voluntario (y de liberalidad) en el que un farmacéutico transmite la titularidad de su oficina de farmacia a otra persona (generalmente familiares como hijos), sin recibir contraprestación económica.

Esta fórmula se utiliza para planificar la sucesión en vida, facilitar el relevo generacional y favorecer, cuando las circunstancias lo permiten, que la farmacia permanezca dentro del núcleo familiar. Sin embargo, conlleva implicaciones fiscales importantes que debes conocer:

Características de la donación de farmacia

La donación de una oficina de farmacia conlleva una serie de particularidades que es importante tener en cuenta:

• Se trata de una fórmula de relevo generacional.

Es una sucesión en vida y el objetivo en la mayoría de los casos es que la farmacia permanezca en el núcleo familiar y no pase a terceros.

• Es un acto voluntario.

La donación de farmacia es un regalo de bienes que es aceptado por el donatario.

• Tiene implicaciones fiscales para ambas partes.

Tanto quien como quien recibe el bien, deben pagar impuestos:

• En el caso del donante (quien dona la farmacia), debe tributar en el IRPF por ganancia patrimonial, de manera similar a si la farmacia se vendiera.
• En el caso del donatario (quien recibe como donación la farmacia), debe asumir el Impuesto sobre donaciones y la plusvalía municipal, en caso de que también se transmita el local.

Como indican desde el departamento Fiscal de Asefarma, aunque la donación de la farmacia puede parecer más económica a corto plazo, no siempre es la mejor opción a largo plazo. Por eso, requiere un análisis personalizado antes de formalizar la operación.

Requisitos para la donación de una farmacia

En la donación de farmacia, existen determinadas situaciones en las que, cumpliendo determinados requisitos, no existe prácticamente tributación para ninguna de las partes. Entre otros, los requisitos a cumplir son:

• El donante debe tener como mínimo 65 años, o hallarse en situación de incapacidad permanente en grado de absoluta o de gran invalidez.
• Si el donante venía ejerciendo funciones de dirección, debe dejar de ejercerlas y de percibir remuneraciones por esta causa desde la transmisión.
• El donatario debe mantener lo adquirido durante un plazo mínimo de 10 años y tener derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante dicho periodo, salvo que fallezca antes.
• Que los bienes y derechos deben estar afectos al desarrollo de la actividad económica
• La farmacia debe constituir la principal fuente de renta del donante. Es decir, al menos el 50% de la base imponible del IRPF debe proceder del beneficio de su farmacia.

Estos requisitos deben revisarse de forma conjunta. El incumplimiento de alguno de ellos puede hacer que no resulten aplicables las reducciones o beneficios fiscales previstos.

Donación de farmacia a los 65 años: La jubilación del titular

Cuando el titular de la farmacia llega a los 65 años y se jubila, se abre ante él una opción de transmisión consistente en la donación de la misma. Como indican desde el departamento Fiscal de Asefarma, se trata una opción estratégica para la jubilación que exime al donante del IRPF por ganancia patrimonial.

Requiere que el titular cese en la actividad y que el donatario (hijo/cónyuge) mantenga la farmacia 10 años, cumpliendo requisitos de empresa familiar.

Donación de farmacia a un hijo: una opción para planificar la jubilación

La donación de farmacia a un hijo suele plantearse cuando el titular se acerca a la jubilación y existe un sucesor farmacéutico preparado para asumir la titularidad y continuidad del negocio.

Cumplir 65 años no implica, por sí solo, que la donación quede exenta de tributación. Sin embargo, cuando se cumplen todos los requisitos exigidos para la transmisión de empresa familiar, la operación puede beneficiarse de un tratamiento fiscal favorable.

En estos casos, el donante puede no tributar en su IRPF por la ganancia patrimonial derivada de la donación, siempre que se cumplan las condiciones previstas para este tipo de transmisiones. Por su parte, el donatario podrá analizar las reducciones y bonificaciones que correspondan en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones según la comunidad autónoma aplicable.

Además de la fiscalidad, una donación de farmacia a un hijo permite organizar la sucesión con tiempo, preparar al nuevo titular y definir las compensaciones que puedan corresponder a otros familiares.

Diferencias entre donar, vender o heredar una farmacia: ¿Qué es más rentable?

Como hemos indicado en múltiples ocasiones, existen distintas maneras de acceder a una oficina de farmacia: por un lado, la compraventa de farmacia, por otro la donación y, por último, la herencia de farmacia. El tipo de acceso a la farmacia dependerá de las circunstancias que rodeen al farmacéutico. Y es habitual, que cualquiera de estas tres situaciones, le generen muchas dudas, por ejemplo, en torno a los impuestos que deberá pagar en cualquiera de los casos.

La opción más rentable entre donar, vender o heredar una farmacia depende sobre todo del objetivo del titular.

1.     Vender una farmacia:

Suele ser la mejor alternativa si se busca obtener liquidez inmediata y maximizar el ingreso neto en el corto plazo, aunque puede implicar una carga fiscal importante.

2.     Donar una farmacia:

Puede resultar más conveniente cuando se quiere planificar el relevo generacional en vida, facilitar una transición ordenada y mantener la farmacia dentro de la familia.

3.     Heredar la farmacia:

Suele ser una opción interesante cuando la prioridad es la continuidad familiar y existe una buena planificación sucesoria, aunque no siempre será la más eficiente desde el punto de vista económico.

En todos los casos, la rentabilidad real depende de factores como la fiscalidad, la comunidad autónoma, el valor de la farmacia, la edad del titular y el parentesco del sucesor, por lo que lo más recomendable es comparar las tres alternativas con cifras concretas antes de tomar una decisión.

Gastos asociados y escrituras en la donación de oficina de farmacia

Ahora bien, ¿qué ocurre cuando ya nos disponemos a llevar a cabo la donación de una oficina de farmacia? ¿Cuáles son los gastos asociados a la operación y las escrituras que debemos realizar? En la donación de una oficina de farmacia suelen intervenir los siguientes gastos:

• La escritura pública ante notario, cuyos honorarios dependen del valor declarado y de la extensión del documento
• El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que normalmente soporta el donatario y cuyo importe varía mucho según la comunidad autónoma, el parentesco y las bonificaciones aplicables
• Actos Jurídicos Documentados (AJD) – en determinados supuestos – si la operación se formaliza en escritura y recae sobre derechos o bienes con posible acceso registral, algo especialmente debatido en transmisiones de farmacia.
• Gastos registrales por la inscripción en el Registro de la Propiedad (si se dona también el local). Los aranceles notariales y registrales en España están regulados y su cálculo es orientativo según cuantía y folios.

En cuanto a las escrituras en la donación de farmacia, suelen recoger:

• La identificación del donante y del donatario.
• La descripción de la oficina de farmacia y, si procede, del local.
• Las existencias, el mobiliario, la licencia o autorización administrativa y el resto de elementos afectos a la actividad.
• El valor atribuido a cada uno de los componentes transmitidos.
• Las manifestaciones fiscales y las condiciones de la donación.

Desde un punto de vista más económico, además del coste notarial, puede existir impacto en el IRPF del donante si se genera una ganancia patrimonial, aunque hay supuestos de reducción o especial tratamiento fiscal en transmisiones familiares de negocio profesional si se cumplen requisitos.

En la práctica, el coste total depende mucho de si se dona solo la farmacia, la farmacia con local, o una participación, y de la comunidad autónoma aplicable.

Preguntas frecuentes sobre la donación de farmacia